的工作质量，如评估机构、工商管理部门、物价部门、税务部门等，建立好相关的监督和管理机制，想办法提高这些部门的工作质量，把环境和人为因素的影响减到最低，恢复公允价值的公允。所以，笔者建议债权人对所接受的非现金资产或股权，仍按公允价值入账，公允价值与重组债权的账面价值之间的差额确认为债务重组损失。
　　2、引入现值。美国财务会计准则第15号公告和我国台湾的会计准则对债务重组都强调了债权人作出让步，并引入现值来判断债权人是否作出了让步。笔者认为,新准则中,在修改其他债务条件下比较重组债权的账面价值和修改条件后的未来应收金额时，可以借鉴引入现值的方法。在不同的时间，资金的价值是不同的，而且资金的时间价值对企业的投资、财务管理等都有着重要作用，若忽视资金的时间价值可能会给企业带来很大的损失，如前面所举的例子，乙企业若考虑资金的时间价值，则发生了31363.53元的债务重组损失，这也是实际发生的损失。所以，笔者建议在此引入现值，即在以修改其他债务条件进行债务重组时，债权人首先要比较重组债权的账面价值和修改条件后的未来应收金额的现值，若前者大于后者，则将账面价值减记至未来应收金额的现值，减记的金额确认为当期损失；若前者小于后者，则不做账务处理。
　　
　　参考文献:
　　(1)刘冬荣、吴炎太 债务重组会计问题研究 财务与会计导刊：2001(5)
　　(2)金静红 新旧债务重组准则比较分析 财务与会计导刊：2001(11) (3)王竹泉 对债务重组准则的一点建议 财会月刊：2001(8)
　　(4)胡汇杰 公允价值会计在相关准则中的应用浅析 财会月刊：2001(12)
　　(5)莫云、罗勇 小议债务重组准则中存在的问题 财会月刊：2001(14)
　　(6)姚晖 债务重组准则修订前后的差异分析 财会月刊：2001(14)
　　(7)吴波、常青 债务重组准则的不足及改进意见 财会月刊：2002(1)　　

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