景广阔，它们愿意也有能力负担社会保障税。据世界银行统计[13]，2000年我国国内储蓄率43%，世界总计为23%，其中低收入国家（中国和印度除外）为17%，中等收入和高收入国家为22%。
（三）开征社会保障税符合税收效率原则
税收效率指的是税收必须在税务行政、资源利用和经济运转三方面尽可能地讲求效率。即税收效率的含义包括三个方面：规模效率、经济效率和行政效率。从开征社会保障税上看，是基本符合税收效率上述三原则的。
1.税收的规模效率。从经济角度上看，社会保障税是符合规模效率原则的。2001年[14]，全国社会保险基金收入与支出分别达到2914.6亿元和2591亿元，约占当年GDP总量的3.6%左右，占当年工商税收总量的22%上下；历年社会保险基金累计节余1396.6亿元；全年社会救济、社会福利事业费支出达到426亿元，覆盖1500多万获得最低生活保障的城乡居民、6000多万获得临时救济的城乡居民及相当数量的优抚对象、残疾人群及部分特殊保障人群。
2.税收的经济效率。开征社会保障税，把原来由企业管生管病管死的事，交由社会来处理，对企业无疑是一种解脱，会对企业的生存、生长和发展带来事半功倍的效益。
3.税收的行政效率。目前，我国税务机构遍布全国，分布面广，渗透性强，拥有一大批经验丰富的税务人员。据国家税务总局的最新统计，截至2003年6月[15]，全国已有16个省、自治区、直辖市地税机关根据国务院《社会保险费征缴暂行条例》和当地政府规定，负责征收各项、单项或部分企业社保费。2003年1-6月份，税务部门征收的社会保险费已达778亿元，比上年同期增收177亿元，增长约29.4%。
三、社会保障税的税制设计
开征社会保障税的长远目标应该是为所有劳动者（由城镇逐步到农村）筹集维持其养老、失业、医疗、工伤、生育等基本保障需要所需资金，为建立统一、规范、高效率的社会保障制度提供相应的资金来源。根据我国生产力发展水平和各方面的承受能力，开征社会保障税的近期目标应该是为除农村劳动者以外的劳动者提供基本的生活、医疗保障资金来源。
（一）征收范围和纳税人。我国社会保障税的纳税人可先定为以下单位和个人:1.国家机关及各企事业单位。2.国家公务人员。3.实行财政拨款的机关、团体、行政事业单位工作人员。4.各种所有制形式的公司、企业工作人员。5.自营人员采取自愿原则缴纳社会保障税。6.县(市)人均收入水平达到一定标准的农业人员。
（二）税目的选择和计税依据的确定。按照与现行社会保险制度相衔接的原则和大多数国家的通行做法，社会保障税的税目可确定为城镇职工基本养老保险、基本医疗保险和失业保险三个，统一税基，分别征收，以后随着经济发展水平的提高再逐步增设税目。根据企业、个人共同负担的原则，养老保险、退休职工的医疗保险由企业和职工共同负担，失业保险主要由企业缴纳。对于个体经营者和农民，则全部由个人负担。在计税依据上，采取以单位工资总额和职工本人工薪收入额为主原则。根据我国实际，社会保障税的计税依据主要应包括两部分：一部分是单位工资总额，另一部分为职工个人工薪收入额。个体工商户、私营企业主等非工薪收入者的计税依据，按纯收益为计税依据，对不易核定的，可授权征收部门在当地上一年度职工月平均限度以内确定或定额征收。
（三）积累模式的选择。事实上，在社会保障税的3个税目中，只有基本养老税目涉及积累模式的选择问题，因为无论从理论上还是国际实践看，失业保险和医疗保险都遵循“收支平衡”原则，一般实行现收现付即可，而养老保险由于会面临未来人口老龄化的支付高峰，因而往往强调实现一定程度的积累。面对我国目前在养老保险方面面临的严峻形势，部分积累式将是我国当前阶段养老保障筹资方式的明智选择。一方面对已经退休人员的养老金继续实行现收现付式的筹资方式，另一方面对在职职工建立一定比例的积累基金，为渡过老龄化高峰期做准备。
（四）税率的确定。在税率方式的设计上，采取比例税率为主，定额税率为辅的两种税率结构。（1）养老保险项目的税率确定。目前，我国企业的缴费比例为工资总额的20%左右，个人缴费比例为本人工资的8%。立足我国已进入老龄化国家和截止2000年全国养老金社会发放率仅为81.1%[16]，支付能力明显不足等现状，我国的养老保险税税率可略高于现行养老费的缴费水平。因此，养老保险项目的税率应当确定为工薪总额的28%，其中单位缴纳工薪总额的20%，个人缴纳工薪收入的8%。（2）医疗保险项目负担率的确定。目考虑到与现行医疗保障制度的衔接，社会保障税医疗保险项目的适用税率定在8%左右为宜，其中单位缴纳工薪总额的6%，个人缴纳工薪收入的2%。（3）失业保险项目负担率的确定。社会保障税失业保险项目的适用税率大致可以确定为工薪总额的4%，其中单位缴纳工薪总额的3%，个人缴纳工薪收人的1%。综上所述，我国社会保障税的税负水平大致可确定为40%，其中单位缴纳工薪总额的29%，个人缴纳工薪收入的11%。
（五）纳税期限和征收管理。社会保障税在单位发放工资时同个人所得税一样实行源泉按月扣缴。考虑到我国原来一些单位的社会保险费是按年缴纳，为了衔接，也可以按年缴纳，纳税人可选择缴纳期限。社会保障税实行自行申报纳税与税务部门核定征收相结合的方式，对帐证健全的单位，由单位自行申报纳税。对财务不健全、难以准确提供工资发放情况的企业和个人及自由职业者，由税务部门核定其应纳税额。社会保障税应不分企业性质和隶属关系，一律采取属地征收原则，由各级地方税务机关负责征收。

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